加密貨幣、不申报、濫用聯合保護地役權、濫用微型俘虜交易等被列入清單
2022 年 6 月 10 日，IR-2022-125
華盛頓——美國國稅局在本日完整公佈了其 2022 年申报季的年度「骯髒 12 條騙術」詐騙清單，並警告納稅人不要被誤導使用虛假的避稅策略。
IRS 警告纳税人提防兜售这些计划的推广人。作為其使命的一部分，IRS 專注於從事各種類型的稅收違法行為的高收入納稅人，從最基本的未申报納稅申报單到涉及濫用聯合保護地役權交易和濫用國內微型專屬保險安排的複雜交易。
IRS 局长查克·雷蒂格说：「这些避税策略被推广给毫无戒心的人，并保证好到难以置信的减税或完全避税的承诺。」「纳税人不应该自欺欺人地相信他们可以向国税局隐瞒收入。国税局持续留意这些提议，参与这些提议的人将面临严厉的民事处罚或刑事指控。」
作為向纳税人提供资讯的广泛努力的一部分，IRS 發佈了骯髒 12 條騙術。納稅人應小心不要使用陳舊的高額濫用安排以及骯髒 12 條騙術的其他手法。
近年来，IRS 加大了对滥用手法的打击力度。作為这项更广泛努力的一部分，IRS 首席顧問辦公室在今年早些時候宣佈，它將額外僱用多達 200 名的律師，以帮助國稅局打擊濫用聯合保護地役權和微型俘虜交易以及其他濫用計劃的情形。(IRS 首席顧問正在尋找 200 名經驗豐富的律師來專注於處理濫用稅收提議的情形；發佈的職位空缺（英文））。
在“骯髒十二條騙術”宣傳工作進行的同時，國稅局鼓勵人們舉報那些搞不當和濫用稅收騙局的个人、以及故意準備不當申报表的代報稅人。
民眾如果要报告滥用税收骗局或代报税人，可以将填妥的 14242 表格《報告涉嫌濫用稅收促銷或代報稅人》（英文） PDF以及任何支持材料邮寄或传真至发起人调查办公室的主管发展中心。
邮件发送地址：
Internal Revenue Service Lead Development Center
Stop MS5040
24000 Avila Road
Laguna Niguel, California 92677-3405
传真：877-477-9135
或者，纳税人和税务从业人员可以将信息发送给国税局举报办公室（英文）以获得可能的金钱奖励。
&苍产蝉辫;有关更多信息，请参阅滥用税收骗局和滥用报税表。
IRS 上週在 2022 年的骯髒 12 條騙術清單上發佈了納稅人需要避免的四项广泛推广的滥用提议（英文）。IRS 隨後發佈了一些涉及普通納稅人的常見騙局。這些以消費者為中心的騙局可以掠奪任何个人或組織，竊取敏感的財務資訊或金錢，並會在某些情況下給納稅人留下需要清理的法律爛攤子。
作為本日骯髒 12 條騙術的結尾，IRS 強調了其他四項手法，這些手法通常是針對正在尋找避稅方法的高淨值个人。吸引納稅人投入此類手法的要約手段通常是針對性的，而不是可能打擊到任何人的廣泛詐騙（例如電子郵件詐騙）。
將資產隱藏在納稅人希望的匿名帳戶中，或者根本不申报納稅申报單以期望躲避雷達偵測，這些都是已經存在數十年的避稅騙局。IRS 仍然致力於制止这些欺骗每年按时缴纳应缴税款的纳税人的手法。
IRS 警告任何考慮使用其中一個手法或類似手法的人，由於全新的和推陳出新的資料分析工具和文件配對的加強，國稅局正持續地加強在領域方面的成果。這些骯髒 12 條騙術手法涉及：
在離岸帳戶中隱瞞資產和不當申报數位資產： IRS 仍然专注於阻止那些将资产隐藏在离岸帐户和持有加密货币或其他数位资产的帐户中的人的避税行為。
遵守国际税法是 IRS 的重中之重。複雜的國際避稅手法和跨境交易中出現的新模式和趨勢加劇了人們對具有國際足蹟的个人和實體缺乏稅收法遵性的擔憂。隨著國際稅收和洗錢犯罪的增加，IRS 透過帮助美國納稅人瞭解和履行其稅務責任，並在全球範圍內以誠信和公平的方式執法，持續保護美國稅收制度的完整性。
多年来，许多人被认定為透过试图将收入隐藏在离岸银行、经纪帐户或代理人实体中来逃避美国税收。然后，他们使用借记卡、信用卡、电匯或其他安排获取资金。有些人会利用外国信託、僱员租赁方案、私人年金和结构化交易试图隐瞒帐户或保险计划的真正所有者。
美國人的全球收入都需要課稅。將錢存入離岸帳戶這一事實並不代表著它不受美國稅收制度的約束。美國人必須在受偽證罪懲處的前提下申报來自離岸基金和其他外國資產的收入。IRS 会使用各种来源来辨认鼓励他人在海外隐藏资产的推广人。
主流金融组织以及经济的许多其他部分正在接受数位资产。在过去十年左右的时间裡，全球数位资产的激增给数位资产带来了税务管理挑战，部分原因是人们错误地认為税务机关无法检测到数位资产帐户。肆无忌惮的推广人不断地推广这一神话，并断言纳税人可以轻鬆隐瞒他们持有的数位资产。
IRS 鼓勵納稅人不要被誤導相信這個關於數位資產的故事情節，並可能因未能申报涉及數位資產的交易而受到民事欺詐處罰和刑事指控。
「在执行我国税法的期间，IRS 能夠分辨和追蹤國際帳戶以及數位資產的其他匿名交易，」雷蒂格說。「我們鼓勵每个人都遵守他們的申报和列舉責任，並避免向最終會對他們不利的手法妥協。」
不申报納稅申报單的高資產个人： IRS 持續留意那些選擇無視法律而不報稅的人，尤其是那些年收入超過 10 萬美元的人。
盡最大努力申报納稅申报單並繳納稅款或簽訂納稅協議的納稅人應該知道，IRS 正在追究未能履行其申报和繳稅義務的其他人。好消息是大多數人皆按時報稅並支付他們應繳的稅款。
那些即使有法律申报義務也選擇不申报的人，尤其是那些年收入超過 100,000 美元但不申报的人，代表了存在法遵問題，這仍然是 IRS 正在处理的首要任务。
對於可能被錯誤地說服不申报是明智之舉的納稅人，這是一個重要的提醒。未申报罚款的起始點遠高於未繳納罚款。按時申报準確的納稅申报單並在需要時制定付款計劃比不申报更有利。未申报罚款通常是每月未申报納稅申报表所積欠的未繳納稅款（或該月有部分時間存在未繳納稅款）的 5%。罚款一般不會超過未繳納稅款的 25%。未繳納罚款是每月未繳納稅款（或該月有部分時間存在未繳納稅款）的 0.5%。罚款將不會超過未繳納稅款的 25%。
如果一个人的未申报被視為具備欺詐性的，罚款通常會從每月 5% 增加到 15%，對於遲交的每個月或一個月的部分時間，最高罚款通常從 25% 增加到 75%。
滥用联合保护地役权：&苍产蝉辫;在联合保护地役权中，推广人利用税法中允许保护地役权的条款，并透过对未开发土地（或者，利用歷史建筑的外墙等特殊案例）进行夸大评估，以及使用没有合法商业目的的合伙安排来扭曲它。这些滥用安排只不过是透过大幅夸大的税收减免来钻税收系统漏洞，并為推广人收取高额费用。
IRS 鼓勵納稅人避免陷入這些由不道德的推廣人要約的提案中。如果事情聽起來好到不真實，那大概就不是真的。人們可能會因參與有問題的提議（例如濫用聯合保護地役權）而面臨嚴厲的罚款。
在过去的五年中，IRS 審查了數百個聯合保護地役權交易，其中數百億美元的扣除額被不當申报。這是一項動員整個國稅局使用大量資源和數千小時工時的成果。IRS 每一件提议都会审查，并计划在可预见的未来持续这样做。数以百计的此类提议已被告上法庭，未来可能还会有数百笔交易被告上法庭。
「我们正在投入大量资源来打击滥用保护地役权，因為这对於税收管理的公平性很重要，」雷蒂格局长说。「劳工阶层年復一年地支付他们应缴的份额，但高净值人士可以在房地产投资的幌子下，透过高估的保护地役权捐款来避免数百万美元的税收是不公平的。」
滥用微型专业自保保险安排：&苍产蝉辫;在滥用「微型专业自保保险」结构中，推广者、会计师或财富规划师会说服非上市实体的所有人加入缺乏许多保险属性的计划。
例如，保障范围可能「承保」极难发生的风险，无法满足正的业务需求或与纳税人的商业保险的保障范围重复。按照这些特殊协议支付的「保费」往往过高，并被用来规避税法。
国税局在近期加强了对潜在滥用专业自保保险的海外公司加强了执法力道。滥用微型专业自保保险交易仍然是重点关注的重点领域。
IRS 已經進行了數千名參與者審查和發起人調查，評估了數億美元的額外稅款和所欠罚款，並成功啟動了和解計劃。有關和解計劃的更多資訊，請參閱 IRS 對濫用濫用微型專業自保保險交易採取下一步行動；近 80% 接受和解，成立 12 個新稽核團隊（英文）。IRS 的活動獲得独立上诉办公室的認同，自 2017 年以來，IRS 已经赢得了所有微型专业自保保险税务法庭和上诉法庭的案件，并根据案情作出裁决。