IR-2024-63 ， 2024 年 3 月 6 日
華府 — 國稅局提醒納稅人，他們通常需要在報稅表上申报所有賺取的收入，包括從數位資產交易、零工經濟和服務業賺取的收入，以及國外來源的收入。
表格 1040 和表格 1040-SR 的说明中概述了這些收入來源和其它收入來源的申报要求。還可在 IRS.gov 网站上取得这些资讯。
本新闻稿是報稅季指南 (英文) 系列四部曲中的第三部，該指南是帮助納稅人準確報稅的資源。更多其他指南可參考第 17 號刊物《您的聯邦所得稅（个人）》。
数位资产，包括加密货币
数位资产是採用数字的形式来体现价值，记录在加密安全的分散式帐本上。常见的数位资产包括：
- 可兑换的虚拟货币和加密货币。
- 稳定币。
- 不可兑换的代币（NFT） 。
每个人都必須回答這個問題
每個提交表格 1040、1040-SR、1040-NR、1041、1065、1120 和 1120S 的人都必須勾选一個方框，對數字資產問題回答「是」或「否」 。不只是那些在 2023 年有從事過涉及數位資產交易的人，所有的納稅人都必須回答這個問題。
勾选「是」：通常情況下，如果納稅人有下列的情況，則必須勾选「是」方框：
- 提供了财产或服务之后收到数位资产作為支付款项；
- 作為善意馈赠，无偿（不收取任何对价交换）转让数位资产；
- 透过奖励或获奖而收取数位资产；
- 因挖矿、质押和类似活动而获取新的数位资产；
- 因硬分叉（加密货币区块链的分支，将单一加密货币一分為二）而收到的数位资产；
- 处置数位资产以换取财产或服务；
- 处置数位资产以换取或交易另一种数位资产；
- 出售数位资产；或者
- 以其他方式处置了数位资产中任何其他的金融利益。
除了勾选「是」之外，納稅人還必須報告與其數位資產交易相關的所有收入。例如，持有數位資產作為資本資產並在 2023 年期間出售、交換或轉讓的投資人必須使用表格 8949 《資本資產的銷售和其他處置》（英文）来计算其交易中的资本收益或损失，然后在附表 D（表格 1040）《資本損益表》（英文）中进行报告。透过赠与方式处置任何数位资产的纳税人可能需要提交表格 709《美國贈與（和隔代轉讓）稅表》（英文）。
如果僱员收到了作為工资支付的数位资产，他们必须报告作為工资所收到的数位资产的价值。同样，如果他们作為独立承包商工作，并收到数位资产支付的报酬，他们必须在附表 C（表格 1040）《營業利潤或虧損（獨資經營）》中报告该收入。 附表 C 也适用於任何向与贸易或业务相关的客户出售、交换或转让数位资产的人，以及不透过独资公司以外的实体经营业务的人。
勾选「否」：通常情況下，如果納稅人在 2022 年期間僅擁有數位資產，只要他們在這一年內沒有參與任何涉及數位資產的交易，就可以勾选「否」。另外，如果他們的活動僅限於以下一項或多項，他們也可以勾选「否」方框：
- 在钱包或帐户中持有数位资产；
- 将数位资产从其拥有或控制的一个钱包或帐户转移到其拥有或控制的另一个钱包或帐户；或者
- 使用美元或其他真实货币购买数位资产，包括透过 PayPal 和 Venmo 等电子平台。
如需了解更多信息，請參閱常見問題 (FAQ) 列表和其他詳細信息，並訪問 IRS.gov 网站上的数位资产页面。
零工经济收入
通常情况下，从零工经济中赚得的收入是应纳税的，并且必须在报税时向国税局报告。零工工作的例子包括提供按需劳力、服务或商品，或在线销售商品。交易通常透过应用程式或网站等数位平台进行。
納稅人必須在稅表上申报從零工經濟中賺取的所有收入，即使收入是：
- 来自临时工、兼职或副业的。
- 透过加密货币等数位资产以及现金、商品或财产支付的。
- 未在稅務資料申报表（如表格 1099-K 、1099-MISC 、W-2 或其它收入報表）中上報的。
纳税人可以造访零工经济税务中心，以了解有关零工经济的更多资讯。
服务业小费
在餐廳、旅館和美容院等服務業工作的人經常會收到顧客提供的服務小費。一般來說，現金或非現金支付的小費均屬於應稅收入，應予以申报。
- 所有现金小费应报告给雇主，雇主必须将其列入员工的表格 W-2《薪资与税单》（英文）中。这包括顾客直接给员工的现金小费、一名员工分给另一名员工的小费、电子支付的小费和其它小费的分享安排。
- 非現金小費包括任何以現金以外的媒介收到的價值，例如：通行證、門票或顧客贈送給僱員的其他物品或商品。非現金小費無需向雇主報告，但必須在報稅表中申报。
- 员工未向雇主报告的任何小费必须在表格 4137《未報告小費收入的社會安全和醫療保險稅》（英文）中单独报告，以作為额外收入列入其报税表中。员工还必须支付这些小费所应缴纳的员工份额的社会安全和医疗保险税。
服務業員工如果單一雇主每月小費金額低於 20 美元，則不必申报小費。如果小費金額較大，員工必須在收到小費的次月 10 日之前向雇主報告。
有關如何申报小費的更多信息，請參閱小费记录保存和报告。
国外来源收入
一般而言，美國公民或稅法定義的居民的全球收入均需繳納美國所得稅，無論其居住地在哪裡。與居住在美國境內的美國公民或稅法定義的居民所遵循的所得稅申报要求是一樣的。
美國公民和外籍居民必須申报來自美國境外的非勞動收入，如利息、股息和退休金，除非法律或稅收協定規定可以豁免。他們還必須申报從美國境外賺取的收入，如工資和小費。
即使纳税人有资格享受税收优惠，如国外所得收入抵免部分（英文）或国外税收抵免优惠（英文），從而大幅減少或免除美國稅負，通常也同樣有所得稅申报的要求。只有符合資格的納稅人申报美國所得稅之後，才能享受這些稅收優惠。
如果納稅人的納稅住所和居住地均在美國和波多黎各境外，則可自動獲得兩個月的報稅延期至 6 月 15 日。即使獲準延期，如果在 2024 年 4 月 15 日正常截止日之前有任何未繳納的稅款，納稅人也同樣必須支付稅款的利息。
在稅表正常截止日時位於美國和波多黎各以外地區服兵役的人員也有資格延期至 6 月 15 日。如果上述兩種情況之一適用，國稅局建議附上一份聲明。更多資訊請參閱表格 1040 和表格 1040-SR 的说明、第 54 號刊物《位於國外的美國公民和稅法定義的居民的稅務指南》（英文）以及第 519 號刊物《外國人美國稅務指南》。
国外帐户和资产
聯邦法律要求美國公民和稅法定義的居民申报其全球的收入，包括來自國外的信託、國外的銀行和其他金融帳戶的收入。在大多數情況下，與此相關的納稅人需要填寫附表 B（表格 1040）《利息和普通股利》，并将其附到税表后。附表 B 第叁部分询问是否有国外帐户，例如银行和证券帐户，并且通常要求美国公民报告每个帐户所在的国家。
此外，某些纳税人可能还必须填写并在税表后附上表格 8938《國外金融資產報表》（英文）。一般來說，如果國外金融資產的總價值超過了規定的門檻，美國公民、稅法定義居民和某些非稅法定義居民必須在此表格上報告。詳情請參閱此表的说明。
此外，在 2023 年期間任何時候擁有國外金融帳戶的權益、簽名或其他權限，且總價值超過 10,000 美元的美國人必須以電子方式向財政部提交金融犯罪執法網絡 (FinCEN) 。由於這個門檻，國稅局鼓勵國外擁有資產的美國稅法定義的居民，即使是相對較小的資產，也應查看這一申报要求是否適用於他們。該表格只能透過 网站取得。
提交年度《國外銀行和金融帳戶報告 (FBAR) 》（英文）的截止日期為 2024 年 4 月 15 日。 FinCEN 允許錯過原定截止日的美國人自動延期至 2024 年 10 月 15 日來提交 FBAR。无需申请延期。请参阅 以了解更多资讯。