赡养费或单独抚养费要求
根据离婚或分居文书（包括离婚证书、分居生活维持裁决书或书面的分居协议）支付给配偶或前配偶的金额可能被视為应缴联邦所得税的赡养费。
如果符合以下各項規定的付款, 就被視為贍養費或單獨撫養費：
- 配偶并没有彼此进行联合报税；
- 以现金支付（包括支票或匯票）；
- 款项是根据离婚或分居文书而支付给配偶或前配偶；
- 离婚或分居文书没有指定该支付款项不是赡养费；
- 支付款项时，配偶不為同一家庭的成员（只有当配偶在离婚或分居抚养裁决书下合法分居时才适用这项规定）；
- 收受配偶死亡後, 付款人沒有付款（以現金或財產）的義務；並且
- 付款不是当作子女赡养费或财产协议。
- 离婚或分居协议没有指定付款不包括在收款人配偶的总收入中，也不允许作為付款人配偶的扣除额。
不是赡养费的付款
并不是所有在离婚或分居的契约下支付的款项都属於赡养费。赡养费不包括：
- 子女抚养费
- 非现金财产协议，无论是一次付清还是分期付款，
- 支付款项是属於您配偶共同财产收入的部分，
- 支付的款项用在维持付款人财产，
- 付款人财产的使用，或
- 自愿付款（亦即并非因為离婚或分居文书而需付款）。
子女抚养费從來不可扣抵，也不被視為收入。此外，如果離婚或分居文書提供贍養費和子女抚养费，而且支付配偶的付款少於規定的總數，支付的款項應先用在子女抚养费。只有餘額會被視為贍養費。
赡养费的税务处理
一般來說，如果根據 2019 年之前簽署的離婚或分居協議支付，付款配偶可以扣除贍養費，收受配偶必须將它列為收入。
您不能扣除以下根据离婚或分居协议支付的赡养费或单独的抚养费（1）在2018年之后签署的，或（2）在2019年之前签署但之后修改，并且如果修改明确规定放弃赡养费的扣除。您根据此协议收到的赡养费和单独的抚养费不包括在您的总收入中。
报告赡养费
如果您支付被视為赡养费的金额，您可以从收入中扣除您所支付的赡养费的金额，无论您是否分项列举扣除。扣除赡养费付款在1040表【美國个人所得稅報稅表】或1040-厂搁表【美国老年人报税表】(英文)（附&苍产蝉辫;副表1 (1040表)，額外收入和收入調整（英文） PDF）。您必须输入收受赡养费的配偶或前配偶的社会安全号码(厂厂狈)或个人納稅識別號碼，否則您的扣除額將不會獲准，而且您可能要繳50美元罚款。
如果您收到被视為赡养费的付款，您必须將該金額包括在收入中。在1040表 或 1040-SR表 (附 副表1 (1040表)（英文） PDF),或1040-NR表 【美國非稅法定義居民所得稅報稅表】(英文)&苍产蝉辫;(附&苍产蝉辫;副表NEC (1040-NR表)（英文） PDF)上申报收到的贍養費。您必须把您的社會安全號碼提供給支付您贍養費的配偶或前配偶，否則您可能要繳付$50元的罚款。
更多资讯
有關贍養費一般規定的更多资讯，以及有關您可能需要取回一筆被報告或扣除的金額（取回贍養費）的情況，請參見504號刊物【離婚或分居的个人】(英文)。有關1985年前簽署的裁決書及協議的詳細資訊，請參閱 2004年版的504號刊物 (英文) PDF。