誰必須提交 940 表格？
大多數僱主同時繳納聯邦 (FUTA) 和州失業稅。可透過三種測試來確定您是否必須繳納 FUTA 税：一般测试、家庭僱员测试和农业僱员（农场工人）测试。
根据一般测试，您必须就支付给非家庭僱员或农业僱员的工资缴纳FUTA稅，並必須為2024 年申报940表【僱主的年度聯邦失業稅 (FUTA) 稅表】(英文) ，如果：
- 您在2023 年或 2024年的任何日曆季度，向僱員支付1,500美元或以上工資，或者
- 您在2023年的任何20个或以上的不同星期，或是2024年的20个或以上的不同星期，在一天之中的至少部份时间有一名或一名以上僱员。计入所有全职、兼职或临时僱员。如果您的公司是合伙公司，请不要算其合作伙伴。
如果企業在當年被出售或轉讓，每個符合上述條件之一的僱主都必須提交 940 表格。但是，除非您是繼任僱主，請勿在 940 表格中包含前僱主支付的任何工資。有關詳情，請參閱940 表格說明 (英文)中的「繼任僱主」。如果您在日後沒有義務申报940表，請參閱940表格說明 (英文) PDF中的「最終：企業關閉或停止支付工資」 。
对於家庭僱员测试和农业僱员（农场工人）测试，请参阅15号刊物【（通告E）僱主税务指南】(英文) 中的第 14 章「聯邦失業 (FUTA) 稅」 。有關家庭僱主的更多信息，請參閱第926号刊物【家庭僱主税务指南】(英文)&苍产蝉辫;和主题756。有关农业僱主的更多资讯，请参阅第 15 號刊物 （英文）和&苍产蝉辫;主题760【农业僱主报告及存款要求】。
FUTA 税率： FUTA 稅率為 6.0%。該稅適用於您當年向每位員工支付的最初 7,000 美元工資。 7,000 美元通常被稱為聯邦或 FUTA 工資基數。根据適用州的規定，您所在州的工資基數可能會有所不同。
一般來說，如果您向州失業基金繳款，則您申报940表時可以收到高達FUTA 應稅工資5.4% 的抵免優惠額。如果您有權獲得5.4% 的最高抵免額，則抵免後的FUTA 稅率為0.6%。如果您在 940 表格到期日之前全額繳納了州失業稅，且所有工資與應繳納 FUTA 税的工资相同，而且该州并未被确定為优惠减少州，您便有权获得最高优惠。请参阅940 表格的說明（英文）来确定优惠额度。
优惠减少州：这是指一州尚未偿还它从联邦政府借来支付失业福利的资金。管理贷款计划，并每年确定优惠减少州；请参阅FUTA优惠减少&苍产蝉辫;(英文) 以获得更多资讯。如果僱主支付适用优惠减少州失业税法的工资，则僱主可从缴纳的失业税得到的优惠减少，導致申报940表時应缴更多的联邦失业税额，并要包括附表A（940 表）【跨州僱主和優惠減少資訊】(英文) PDF。如果您向一州以上的僱员支付工资，或是您在适用优惠减少的州支付工资，则您必须使用附表A（940 表）。
何時申报？
940表的申报到期日為1月31日。但是，如果您按時存入到期應繳的所有FUTA 稅，您可在2月10日前申报。如果申报到期日適逢星期六、星期天或法定假日，您可在下一工作日申报。法定假日是指哥倫比亞特區的任何法定假日。法定假日列表請參閱15号刊物&苍产蝉辫;(英文)（第 11章，存入稅款 – – 僅限工作日到期的存款）。
您必须何时以及如何存入 FUTA 税？
虽然940表涵盖一个日历年度，但是您可能必须在报税之前存入&苍产蝉辫;FUTA税。如果您目前日历年度的联邦失业税缴纳义务超过500美元，您必须存入至少一季的付款。如果您的一季联邦失业税缴纳义务為500美元或以下，请将它结转到下一季。继续结转您的纳税义务，直到累计的联邦失业税缴纳义务超过500元。届时您必须存入该季度的联邦失业税。在一季结束后的第一个月的最后一天之前，存入您的联邦失业税。如果您的下一季联邦失业税缴纳义务為500美元或以下，您不必再次存入税款，直到累计金额超过500美元。如果您第四季度&苍产蝉辫;FUTA 納稅義務 (加上前幾個季度的任何未存金額) 為500美元或以下，您可在1月31日前存入金額或者支付稅款並申报稅表940。如果您需要在不是营业日的某天存款，您在下一营业日结束前的存款被视為及时。营业日是星期六、星期天或法定假日以外的任何一日。例如，如果您需要在星期五存款，但星期五是法定假日，则您在下週一（如果週一是营业日）存款被视為及时。
一旦您在一个季度的 FUTA 税务义务（包括从之前季度结转的任何 FUTA 稅）超過 500 美元，您必須透過電子資金轉帳存入稅款。在有優惠減少的年份，您必須將優惠減少的所欠納稅義務包含在第四季度存款中。
您必須使用電子資金轉帳 (EFT) 來支付所有联邦税存款。您可以透过您的国税局公司税务帐户、国税局的企業直接付款 (Direct Pay)或联邦电子缴税系统（EFTPS）进行的。请参阅966號刊物【联邦电子缴税系统入門指南】(英文) PDF 获取 EFTPS 资讯，请参阅15號刊物 (英文) 瞭解有关存款规则的更多资讯。