主題414, 租赁收入和費用

您因出租不動產或个人財產收到的現金或公平市場價值的資產或服務是您的可課稅的租赁收入。通常您可以從租金收入中扣除出租物業的開支。

不动产租赁

多数人以现金收付制经营，这就是说当他们真正地或肯定会收到租金后才算作租金收入，然后再扣除他们的开支。租金收入包括：

取消租约支付的金额 - 如果租戶付錢給您取消租約，這筆錢也是租赁收入，須在您收到的那年中申报。
预付租金-通常您把任何预付租金在您收到的那年中列為收入，無論租金所包含的時段為何或您使用何種會計原則。
租户支付的开支 - 如果您的租客支付您的任何開支，這些款項屬於租金收入。如果開銷被視為可扣除開支，您也可以扣除這些開支。
押金 - 不要將押金列為您的收入，如果您可能需要在租約結束時退還。如果在年度裡因為承租人提早搬離租處而構成違約，您因而您保留了部份或全部的押金，這筆錢就要計入那年的收入。如果因為承租人損壞物業，您因而保留了部份或全部的押金，請將您保留的金額包含在該年度的收入中，如果您的作法是將修理費列為開支來申报扣除的話。如果您的作法不是將修理費列為開支申报扣除，而是用押金來支付這些開支，則不必將保留的金額包含在收入中。如果押金被當作承租人最後一個月的租金，這筆錢是您在收到時就包含在收入中的预付租金，而不是作為最後一個個月的租金。

可从您的总租金收入中扣除的开支的例子包括：

折旧-對您資產的損耗、磨損和破壞（包括過舊淘汰）的補貼。當您的租賃資產開始使用時您開始進行折旧。您可以使用4562表【折旧和攤銷】 (英文)（申报折旧）以收回部份或全部的原始取得的成本和改善的成本，在您將出租物業開始使用的那年開始，以及進行改善或添加陳設的任何年度中。
维修成本-让您的物业保持良好使用状况但不增加物业的价值的开支。
营运开支–租赁物业的其它必要营运开支，例如雇员的工资或独立承包商（土地管理员、档案管理员、会计人员、律师等）因提供服务而收取的费用。

注意：除了您符合条件的租赁费用外，如果您符合所有安全港要求，您可能有资格额外扣除合格营业收入（QBI）的20%; 請參閱税务手续指南2019-38(英文)和减税和就业法案，规定11011第199A節 - 合格的營業收入扣除常見問題解答(英文)。

維修與改善以及有關大多數租賃物業的折旧資訊，請參閱527号刊物【住宅租赁物业】（包括渡假屋的租赁）(英文) 。如需更多有關折旧的資訊，請參閱 946號刊號【如何折旧物業】(英文)。

另有一些有关租赁您住家或渡假屋的特殊规则。有关这类的租金收入，或租赁金额低於公平市场价值的资讯，请参阅主题415。

如果您不使用出租物业作为住家而是用来出租以赚取利润，您的出租开支抵扣可高出您的总租金收入，但有一定的限制。有关这类的资讯，请参阅925号刊物【被动(无实质参与)投资和风险规则】(英文)和主题425。

如果您有租賃利潤，您可能要繳净投资收入税 (NIIT)。更多资讯请参阅主题559。