國稅局 (IRS) 收到了下列關於弃籍税（英文）、外國金融帳戶申报（英文）、外国所得收入排除条款（英文）、个人納稅識別號碼 (ITIN) 申请，以及影響个人納稅人的其他一般國際聯邦稅務事宜的常見問題。這些問題的解答是對一般查詢給予的回應，不能作為法定權限引用。
於此页面
- 一般常见问题集
- 邮寄地址
- 报税身份和被撫養人
- 匯率
- 通知
- 绿卡持有者
- 弃籍者：前公民和长期永久居民
- IRS 个人納稅識別號碼（ITIN）申请表格——表格 W-7
- 美国来源收入的预扣税
- 外國金融帳戶申报
- 在境外居住的美国公民和居民的常见问题集
- 外國所得收入排除條款（表格 2555）
一般常见问题集
是的，如果您是居住在美國境外的美國公民或税法定义的居民，無論您居住在哪裡，您的全球收入都需繳納美國所得稅。 然而，您可能會符合特定外国所得收入排除排款（英文）和/或外国所得收入税务优惠（英文）。请瀏览出版物 54——境外美國公民和稅法定義居民的稅務指南（英文），以瞭解更多资讯。
您在境外工作、生活時，作為绿卡持有者或美國公民，您必須提交美國所得稅申报表，除非您透過向美國公民及移民服務局遞交表格 I-407 放棄您的绿卡持有者身份，或者您根據弃籍税（英文）規定中描述的特定情形放棄美國公民身份表。请瀏览出版物 519——外國人的美國稅務指南，以瞭解更多资讯。
申报聯邦个人所得稅申报表的截止日期通常是每個日曆年的 4 月 15 日。如果信封上填寫的地址正確並且郵戳不遲於 4 月 15 日，則您的納稅申报表即被視為及時申报。请瀏览出版物 17——您的聯邦所得稅（適用於个人），第 1 部分——我何時需要申报？以瞭解更多资讯。
如果截止日期是週六、週日或法定假日，則截止日期會遞延到下一個工作日。如果您無法在报税截止日期前申报，您可以申请申报時間延期。如要自動獲得延長 6 個月的申报時間，您應該在您的納稅申报表申报截止日前申报表格 4868——申请自動延長美國个人所得稅申报表申报時間（英文）。
然而，如果您是美国公民或税法定义的居民，并且：
- 居住在美国及波多黎各以外，以及您的主要上班地点或职位在美国及波多黎各以外；或者
- 在您的納稅申报表申报截止日時在美國和波多黎各以外的軍隊或海軍服役，您會自動獲得 2 個月的延期，能在 6 月 15 日前申报納稅申报表並支付任何應繳稅款。
如果您使用了這項自動 2 個月延期，您必须在您的納稅申报表附上一份聲明，说明您符合這兩種情況中的哪一種以獲得延期資格。请瀏览出版物 54——境外美國公民和稅法定義居民的稅務指南（英文）以瞭解更多详细资讯。
作為美國公民或税法定义的居民，您必須為您的總收入等於或大於标準扣除額的任何納稅年度申报聯邦所得稅申报表。有关详细资讯，请参阅「您必須申报嗎？」相應納稅年度的表格 1040（和 1040-SR）说明章节。
对於非税法定义居民，请参阅相应税务年度的表格1040-NR 说明——美國非税法定义的居民所得稅申报表（英文）的「誰必須申报」章节。
一般而言，您需要申报過去六年的納稅申报表。這將取決於您的情形的事實和條件。请瀏览居住在美国境外的纳税人（英文）以及如果您尚未申报納稅申报表時怎麼辦以获得更多资讯。
您可以在電子申报納稅申报表的 24 小時後或申报紙本納稅申报表的 4 週後查看您預期的任何退税款的狀態。如果您隨附了表格 8379——受連累的配偶分配（英文），如果您是以電子形式申报納稅申报表，請等待 11 週；如果您是郵寄紙本納稅申报表，請等待 14 週。
请瀏览退税款資訊以瞭解更多资讯。
IRS 提供多種繳納方式，其中一些方式可能會涉及手續費。请瀏览线上支付以瞭解更多资讯。
IRS 發佈了一個可搜寻的名錄，列出了您所在地區的报税員。请瀏览以瞭解更多详细资讯。
有的，提供了多項針對居住在國外的納稅人的國際个人稅務問題的資源。例如：
- 国际纳税人提供了意圖帮助居住在國外的納稅人、税法定义的居民、非稅法定義居民、美國領土居民和外國學生的資訊；
- 国际纳税人影片（英文）擁有針對国际纳税人提供的短片； 以及，
- 国际纳税人互動工具（英文）提供國際个人一般稅務問題和回答。
如果社会安全津贴和医疗保险被错误地从未缴税的薪资中扣留，您必须先连络僱主要求核销。
如果您無法從僱主處獲得退税款，請使用表格 843——退税款的申領以及減免請求（英文） 向美國國稅局提出退税款申領。
请瀏览出版物 519——外國人的美國稅務指南第 8 章下的「社會安全津貼和醫療保險稅」章節，以瞭解更多资讯。
僱主可能需要从薪水中预扣联邦所得税。支付给非税法定义的居民作為僱员提供的服务的薪资和其他报酬通常按照与税法定义的居民和美国公民相同的税率进行累进预扣税，除非该报酬明确被法律排除在「薪资」一词之外或根据条约豁免。
非税法定义的居民在填写表格 W-4——员工的预扣津贴证明时必须遵循修改后的说明。请参阅出版物 519——外國人的美國稅務指南，以瞭解有关填写表格 W-4 的说明。
申请稅務優惠預扣稅款豁免的非税法定义的居民應申报表格 8233——非税法定义的居民的獨立（和非獨立）个人服務的薪資預扣豁免（英文）。
有关详细资讯，请参阅出版物 515——非税法定义的居民和外國實體的预扣税（英文）。
邮寄地址
如果您居住在國外，並申报紙本表格 1040 或表格 1040-SR。有關邮寄地址，请瀏览國際——適用於納稅人和税务专业人士的表格 1040 申报地址（英文）以瞭解邮寄地址。
如果您要申报紙本表格 1040-NR。请瀏览國際——適用於納稅人和税务专业人士的表格 1040-NR、1040-PR 和 1040-SS 的申报地址（英文）以瞭解邮寄地址。
报税身份和被撫養人
一般而言，如果您是與非税法定义的居民結婚的美國公民或税法定义的居民，則除非您符合不同的报税身份的資格，否則您將被視為「已婚分别申报」。 如果您為自己和符合資格的子女或其他親屬支付超過一半的家庭維持費用，您可能有資格獲得戶主报税身份。
有關报税身份要求的更多資訊，请瀏览出版物 501——被撫養人、标準扣除額和申报资讯（英文）。
请注意：對於在 2017 年 12 月 31 日之後和 2026 年 1 月 1 日之前開始的納稅年度，请参阅廢除个人免稅額（英文）。
一般而言，您可以將符合資格的个人申領為您的被撫養人。如要成為您的被撫養人，符合資格的个人必須是美國公民、美國國民、美國税法定义的居民，或者在您的納稅年度開始的日曆年的部分時間裡是加拿大或墨西哥的居民。
子女通常是与其父母同属一个国家的公民或居民。如果您在子女出生时是美国公民，那麼您的子女一般是美国公民。即便子女的另一方父母是非税法定义的居民，孩子出生在外国，并且子女与另一方父母住在国外，情况也是如此。
您必须在納稅申报表中填寫每位被撫養人的社會安全號碼 (SSN)。如果您的被撫養人是沒有資格獲得社會安全號碼的非税法定义的居民，您必須列出被撫養人的个人納稅識別號 (ITIN)，而非 SSN。
请瀏览我可以将谁申领為被抚养人？（英文）和出版物 501——被撫養人、标準扣除額，以及申报资讯（英文）以瞭解更多详细资讯。
匯率
IRS 不提供官方匯率。一般而言，国税局接受任何一致使用的已发佈匯率。
如果您有單筆交易，例如某日進行的企業出售，請使用當天的匯率。 然而，如果您是在整個納稅年度中平均獲得收入，您可以使用納稅年度的年平均货币匯率將外幣換算成美元。
如果有不止一種匯率，請在一致的基礎上使用適用於事實和條件的匯率。请瀏览外币和货币匯率（英文）頁面以瞭解更多详细资讯。
通知
致电给您收到的信函上的电话号码，瞭解有关您情况的具体资讯。
您可能收到这封信的原因范例如下：
- 如果您認為任何收入項目是免徵美國稅或根據美國所得稅條約有資格享受較低稅率（根據條約採取的立場），您通常必須在表格 8833 上披露這項立場並將其附在您的納稅申报表中。 有關披露要求的例外情形，請參見表格 8833——在第 6114 或 7701(b) 節下根據條約在納稅申报表上採取的立場披露（英文）所附的指令。
- 根據雙方國家的法律，如果您同時是美國和外國的稅務居民，您必須使用所得稅條約的規定僅在一個國家申領稅務居民身份。 如果您在您沒有資格申領稅務居民的國家申領稅務居民，或者您的納稅申报表上的資訊似乎不支持這一立場，您根據條約採取的立場可能會被拒絕。
如果您收到来自 IRS 的信函或通知，它将说明通信原因并提供指令。这些信件和通知中的大部分处理起来都不困难，无需致电或拜访 IRS 办公室。
您收到的通知涉及了具體關於您的帳戶或納稅申报表的問題。一般而言，如果 IRS 認為您積欠額外稅款、應獲得更大的退税款、對您的納稅申报表有疑問或需要額外資訊，IRS 就会发送通知。有关更多资讯，请前往瞭解您的通知或信件。
一般而言，利息是從納稅申报表的截止日期（無延期）到付款日期間的未繳稅款收取。请瀏览稅務主題 653——國稅局通知和帳單、罚款和利息費用以瞭解更多详细资讯。
懲罰有著不同類型的和不同的計算方法。请瀏览出版物 17——您的聯邦所得稅，以瞭解更多资讯。
绿卡持有人
作為绿卡持有人，無論您住在哪裡，一般都需要申报美國所得稅申报表並申报全球收入。
然而，如果您放棄綠卡或美國公民身份並且移民服務局 (USCIS) 判斷您已放棄綠卡並將卡從您手中拿走，則您需要按照對非税法定义的居民的要求, 申报表格 1040-NR——美國非税法定义的居民所得稅申报表（英文）。请瀏览出版物 519——外國人的美國稅務指南，以瞭解更多资讯。
如果您在居民身份結束之年的過去 15 個納稅年度中有至少 8 年是美國合法永久居民（绿卡持有人），您在美國聯邦所得稅法下即為長期居民。在判定您是否滿足 8 年要求時，請勿計算您在稅務條約下被視為外國居民的任何年份，也請勿計算免除條約優惠的任何年份。
如果您是放弃绿卡的长期居民，您可能需要缴纳弃籍税。请参阅出版物 519——外國人的美國稅務指南以及后续问题中的弃籍税规定。 一般而言，棄籍稅規定適用於已放棄公民身份的美國公民和已結束居留權的長期居民。適用的規則以棄籍日期為準。
如果滿足其他要求，个人根據決勝局規則選擇了被視為美國非稅法定義居民，也可能在做出選擇的當年觸發棄籍稅 (又稱離境稅)（類似於放棄綠卡）。
如果您在同一纳税年度同时是税法定义的居民和非税法定义的居民，您也可能是双重身份外国人。双重身份不涉及您的公民身份；仅在税务上指您在美国的居民身份。
- 在您是税法定义的居民的那部分時間裡，您需要對來自所有來源的收入繳稅：不論美國境內外。
- 对於您放弃绿卡起的那部份时间，您只需要对来自美国的收入缴税。
作為绿卡持有人，您是美國稅務居民。 然而，美國稅法下的居民身份定義通常並不能凌駕於稅務條約中對居民身份的定義。如果您是雙重居民身份的納稅人（根據各個國家的稅法屬於美國和另一個國家的居民），您仍然可以根據所得稅條約申領優惠。
兩國之間的所得稅條約必須包含一項條款，規定解決衝突的居住要求（平分決勝規則）。如果您在決勝規則下被視為另一個國家的居民，並且您作為該國家的居民申请條約優惠，那麼在計算您的美國所得稅時，您將被視為非税法定义的居民。出於計算稅款以外的目的，您將被視為美國居民。
如果您是雙重居民身份納稅人，並且您作為另一個國家的居民身份申領稅務優惠，您必须在截止期日（包括延期申报）前使用表格 1040-NR 申报納稅申报表，并以非税法定义的居民的身份計算您的稅款。如果您根據稅務條約判斷您的居住身份並收到總額超過 100,000 美元的款項或收入項目，您還必須附上填寫完整的表格 8833。您可能還需要附上表格 8938，如出版物 519——外國人的美國稅務指南第 7 章下的「您可能必須申报的其他表格」章節所述。有關申报條約優惠的詳細資訊，请参阅出版物 519——外國人的美國稅務指南第 9 章中的「申报所申領的協定優惠」。
如果您是长期居民，并且您根据税务条约以另一个国家的居民身份申领税务条约优惠，您可能会需要缴纳弃籍税。请参阅出版物 519——外國人的美國稅務指南以及后续问题中的弃籍税规定。
弃籍税：前公民和长期永久居民
棄籍稅規定適用於放棄公民身份的美國公民和結束美國居留身份的長期永久居民（绿卡持有人）。表格 8854 供已移居海外的个人向 IRS 通報其移居國外的情況，並證明他們在其移居前的 5 個納稅年度內遵守了所有聯邦納稅義務。请瀏览關於表格 8854——初始和年度離境報表（英文）以瞭解更多资讯。
有关弃籍税规定的更多详细资讯，请参阅出版物 519——外國人的美國稅務指南的「外籍人士如何徵税」章节的「弃籍税」。
一旦您放棄綠卡（合法永久居留權），就美國所得稅而言, 您通常會被視為非稅法定義居民，除非您滿足實質居住測試。如果您因滿足實質居住測試而仍然是美國税法定义的居民，則無論您在美國還是在國外，提交收入、遺產和贈與稅申报表以及繳納預估稅的規則通常都是相同的。如果您是非稅法定義居民，您通常只需就來源自美國的收入繳納美國所得稅。在限定的情況下，某些外國來源的收入需要繳納美國稅。非稅法定義居民（即非居民非公民）也可能受到提交美國遺產稅申报表的規則約束（並且可能有美國遺產稅納稅義務），因為美國遺產稅通常是基於住所，而就美國所得稅而言, 這與个人是否為美國居民是分開確定的。请参阅出版物 519——外國人的美國稅務指南。
有关与终止您的美国居民身份相关的所得税要求和流程，请参阅出版物 519——外國人的美國稅務指南的「外籍人士如何徵税」章节的「弃籍税」，以及表格 8854——初始和年度離境報表的说明（英文），以瞭解更多详细资讯。
申请國稅局个人納稅識別號碼 (ITIN) ——表格 W-7
一般來說，沒有資格獲得社會安全號碼但需要提供納稅識別號碼或提交美國納稅申报表的个人, 如果符合以下條件，則需要申请並取得个人納稅識別號碼：
- 需要提交美國报税表的非稅法定義居民。
- 正要提交美國报税表（基於在美國的天數）的美國税法定义的居民。
- 美國公民/税法定义的居民的被撫養人或配偶。
- 非税法定义居民签证持有者的被抚养人或配偶。
- 申请税收协定优惠的非税法定义居民。
- 提交美國报税表或申请免稅額的非稅法定義居民的學生、教授或研究人員。
请瀏览个人納稅人識別號碼，以瞭解更多资讯。
請注意，納稅人識別號碼 (TIN) 包括：
- 社會安全號碼 (SSN)
- 个人納稅識別號碼 (ITIN)
- 雇主识别号码（EIN）
- 领养儿童纳税识别号码
一旦您準備好申报聯邦所得稅申报表，您就需要一個 ITIN，因為您需要將納稅申报表隨附到您的申请中。如要申请 ITIN，请填写表格 W-7，申请國稅局个人納稅識別號碼。请参阅表格 W-7 的相關说明，瞭解所需文件和遞送申请的地點。请瀏览个人納稅人識別號碼 (ITIN) 页面以瞭解具体资讯。
在表格 W-7 中隨附美國納稅申报表的要求存在例外情形。例如，如果您是非税法定义的居民，有資格根據所得稅條約獲得減稅優惠，您可以申请 ITIN 而無需附上聯邦所得稅申报表。有關隨附所得稅申报表要求的完整例外情形清表，请参阅表格 W-7 说明中的例外情形清单。
收取來源自美國且與美國貿易或業務沒有實際聯繫的特許權使用費收入的非稅法定義居民，通常需繳納 30% 的美國聯邦所得稅。如果您根據稅務條約對來自美國的特許權使用費收入申領減低的美國聯邦所得稅稅率，您應獲取 ITIN 并以表格 W-8 BEN——美國預扣稅和申报的受益所有人外國身份證明（英文）提供给预扣税代理人。表格 W-8 BEN 並非申报給 IRS。
表格 W-7 的说明中的例外情形表，特別是例外情形 1(d)、被动收入的第叁方预扣税，以及在当前纳税年度收到特许权使用费分配金并且出於预扣税和/或目的需要向预扣税代理人提供 ITIN 等情形，必須申报由預扣稅代理人簽署的信函或文件，證明 ITIN 需要在当前纳税年度进行分配，这些分配金受 IRS 資訊申报或聯邦預扣稅的約束。如需簽名信函樣本，请参阅出版物 1915——瞭解您的 IRS 个人納稅識別號碼 (ITIN)（英文） PDF 中的预扣税代理人信函样本。
不足夠。在為死者的遺產申报表格 1041——美國遺產和信託所得稅申报表時，執行人必須為每個受益人提供附件 K-1（表格 1041）。 附件 K-1 必須提供受益人的納稅識別號碼。
此外，希望根據稅務條約對遺產分配申領適用的美國聯邦所得稅減免稅率的非税法定义的居民繼承人或受益人應向遺產執行人申报表格 W-8 BEN——美國預扣稅和申报的受益所有人外國身份證明（英文），該表格中必須提供个人納稅識別號碼（ITIN）。请参阅遺產所得稅申报表——出版物 559——遺屬、遺囑執行人和管理人（英文）中的表格 1041。表格 W-8 BEN 並非申报給 IRS。
如果继承人或受益人没有社会安全号码，他/她则必须向 IRS 申请 ITIN。有關申请 ITIN 的资讯，请参阅表格 W-7 和说明。
IRS 更新了影響个人納稅識別號碼 (ITIN) 申请流程的程序。納稅人及其代表應查看這些更改，修订后的 ITIN 申请標準中进一步对这些更改做出了说明。
您也许可以在大使馆或领事馆索取经过认证的文件副本。然而，服务可能因国家而异，因此我们建议您联络相应的领事馆或大使馆以获取具体资讯。
美国来源收入的预扣税
外國人通常需要為其獲得的與美國貿易或業務沒有實際聯繫的總收入按 30% 的稅率繳納美國預扣稅。在支付或計入收入之前或之時向美國付款人（也稱為美國預扣稅代理人）提供完整的表格 W-8 BEN——美國預扣稅和申报的受益所有人外國身份證明（英文），您即：
- 确认您不是美国人，
- 申报稱您是收到表格 W-8 BEN 的收入的受益所有人，并且
- 如適用，作為與美國簽訂了所得稅條約的外國的居民，申領減免或豁免預扣稅。為了根據所得稅條約申请減免或豁免，表格 W-8 BEN 必须包含有效的美国纳税人识别号码。
填妥的表格 W-8 BEN 是在收入支付或計入之前或之時提供給美國付款人（也稱為美國預扣稅代理人）。此表格並非申报給美國國稅局。请瀏览表格 W-8 BEN——美国预扣税的受益所有人外国身份证明（英文），以瞭解更多资讯。
一般而言，如果您是外国人并且您是一笔需要被预扣税的金额的受益所有人，您可以将表格 W-8 BEN 交给预扣税代理人或付款人。
請在預扣稅代理人或付款人要求時申报表格 W-8 BEN，无论您是否会申领减免过的预扣税率或豁免被扣预扣税。
请瀏览表格 W-8 BEN——美國預扣稅和申报的受益所有人外國身份證明（英文）以瞭解更多资讯。
由於您是美国公民，无论您住在哪裡，您都应该向您在美国的银行或付款人提供完整的表格 W-9——索取纳税人识别号码和证明，以便：
- 证明您提供的税务识别号码是正确的（或者您正在等待被颁布一组号码），
- 证明您不受备用预扣税的约束，或
- 申请免於未提供有效的 TIN (納稅人識別號碼) 的收款人或美國免稅收款人所適用的備用預扣（英文）。
请参阅表格 W-9 说明以瞭解更多详细资讯。
一般而言，美國不動產的買方（受讓人）在從外國人處購買美國不動產時，必須對銷售資金預扣稅款。這筆預扣稅用於收取外國人可能欠的美國稅款。请参阅 FIRPTA 预扣税（英文）。
表格 8288-A——外籍人士处置美国不动产权益的预扣税声明（英文）是被用於申报銷售詳細資訊，包括美國預扣稅金額，並將資訊傳輸給賣方（轉讓人）和 IRS。
表格 8288-B——外籍人士處置美國不動產權益的預扣稅證明申请書（英文），是被外籍人士用來申请預扣稅證明，以減少或消除對美國不動產權益處分的預扣稅。 请参阅 FIRPTA 預扣稅證明申请書（英文）。
您必须在表格 1040-NR——非税法定义的居民所得稅申报表（英文）中申报出售美國不動產的收益或損失。表格 8288-A 中列出的美國聯邦所得稅預扣金額必須填入至表格 1040-NR 第 2 頁的「繳款」部分，您才能獲得預扣稅款的稅務優惠。
如果您出售的房產歸您和您的配偶所有，則需要申报兩份表格 1040-NR 納稅申报表。您們需要分別填寫自己的表格 1040-NR。在您的表格 1040-NR 中随附附表 D，并在填写各种表格时平均分配所有金额。
请瀏览申报和繳納美國不動產權益的稅款（英文），以瞭解更多资讯。
一般而言，如果非税法定义的居民在美國贏得的賭博總收入與美國貿易或業務不存在有效連結, 並且不受所得稅條約豁免，則該收入需繳納 30% 稅務規則。但是，對於非税法定义的居民在美國玩二十一點、百家樂、擲骰子、輪盤賭或六大輪盤贏得的非商業賭博收入不徵稅。預扣的稅款連同賭博總獎金將透過表格 1042-S——外國人的美國來源收入需繳納预扣税（英文）提報給非税法定义的居民。就賭博獎金的預扣稅目的而言，總獎金指得是等於或超過特定類型賭博遊戲的閾值金額的賭博獎金。
此外，請檢查美國與特定外國之間的所得稅條約，以減免或有潛在機會完全豁免該特定國家居民的美國所得稅。请瀏览美国所得税条约——A 到 Z（英文），以获取当前条约的完整清单和文字。
倘若賭博收入與美國貿易或業務沒有實際聯繫，要從源申请一切適用的(例如，免除或減少預扣稅) 稅收協定優惠待遇，則必須向付款人提供有效的, 帶有美國納稅人識別號碼的表W-8 BEN, 美國預扣稅和申报的受益人（个人）的外國身份證明。表格 W-8 BEN 並非申报給 IRS。
请瀏览出版物 515——非税法定义的居民和外國實體的预扣税（英文）以及出版物 901——美國稅收協定（英文），以瞭解更多资讯。
外國金融帳戶申报
如果您對外國金融帳戶（包括銀行帳戶、經紀帳戶、共同基金、信託或其他類型的外國金融帳戶）擁有財務權益或簽署權，銀行保密法可能要求您每年向美國國稅局 (IRS) 申报 FinCEN 114 號報告——外國銀行和金融帳戶報告 (FBAR)（英文）（原 TD F 90-22.1) 。
此外，居住在美國的未婚美國公民和居民, 在納稅年度的最後一天擁有總價值超過50,000 美元（已婚聯合申报為100,000 美元）的特定國外金融資產，或在納稅年度內的任何時間, 其擁有的特定國外金融資產總價值超過75,000 美元（已婚聯合申报為150,000 美元）,必須使用聯邦所得稅申报表隨附的表格 8938——特定外國金融資產聲明（英文）向 IRS 申报。有關此特定外國金融資產聲明的更多資訊，请参阅个人 FATCA 资讯（英文）。
表格 8938 申报要求不會取代或以其他方式影響納稅人申报 FinCEN 114 號報告——外國銀行和金融帳戶報告 (FBAR)（原 TD F 90-22.1）的義務。有關這兩個外國帳戶報告要求的比較表，请参阅表格 8938 和 FBAR 要求的比较（英文）。
自 2013 年 7 月 1 日起，申报者必須透過 以電子方式申报 FBAR。如果未能電子申报，申报人可以聯絡 FinCEN 監管帮助專線，透過 800-949-2732 或 313-234-6146 （非免付费电话，适用於美国以外的致电者）请求豁免。
协助完成 FBAR 的開放時間為東部時間週一至週五上午 8 點至下午 4 點 30 分。電話號碼為 866-270-0733（免付费电话，美国境内）或者 313-234-6146（非免付费电话，适用於美国以外的致电者）。有关 FBAR 的问题，请发送至 fbarquestions@irs.gov。居住在國外的申报人也可以連絡美國大使館和領事館尋求帮助。
有關電子申报系統的問題，請致電 BSA 電子申报協助台 866-346-9478，選項 1（東部時間週一至週五上午 8 點至下午 6 點。）或發送電子郵件至 bsaefilinghelp@fincen.gov。
请瀏览外國銀行和金融帳戶申报 (FBAR)（英文）、外國帳戶稅收法遵法案 (FATCA)（英文），以及个人 FATCA 资讯（英文）以瞭解更多资讯。
居住在海外的美国公民和居民的常见问题集
作為居住在加拿大的美国公民，您：
- 需要申报年度美國所得稅申报表，並且可能需要申报特定資訊申报表（如適用）（例如，表格 3520——報與外國信託的交易和接收特定外國贈禮的年度納稅申报表（英文）；FinCEN 114 號報告——外國銀行和金融帳戶申报 (FBAR)（英文）（原 TD F 90-22.1)；表格 8938——特定外國金融資產聲明（英文）)。
- 如果您滿足了您的报税身份和年齡的最低收入申报要求，則必須在您的美國所得稅申报表上申报您的全球收入。
- 必須聯絡加拿大政府以判斷您是否必須申报加拿大納稅申报表並繳納加拿大稅款
- 如果滿足特定要求，可以選擇在您的美國所得稅申报表中排除您的部分或全部外國收入，或者如果已繳納加拿大所得稅，則可以申请外國稅務優惠。
有關更多詳細資訊，请参阅出版物 54——居住在境外的美國公民和稅法定義居民的稅務指南（英文），以及出版物 597——美國與加拿大所得稅條約的资讯（英文）。
由於美國和加拿大政府之間的所得稅條約，從類似於美國社會安全系統的加拿大退休计划中收到的款項的稅收會受到特殊的稅收待遇。該收入的徵稅方式取決於收款人的住所。
特殊稅務待遇適用於從下列加拿大退休計畫收到的款項：加拿大退休金計畫 (CPP)、魁北克退休金計畫 (QPP) 和老年安全津貼 (OAS)。
如果收件人是美国居民，则这些福利金：
- 仅在美国徵税，
- 在美国税务目的下被视為美国社会安全津贴，并且
- 在表格 1040——美國个人所得稅申报表（或表格 1040-SR）上申报，與美國社會安全福利金同行。
如果收款人是美國公民或加拿大居民的合法永久居民（绿卡持有人），則福利金僅在加拿大徵稅。
请注意： 關於判斷您的福利金的應稅金額的资讯，请参阅稅務主題 423——社會安全津貼和等效鐵路退休津貼。
有关详细资讯，请参阅出版物 519——外國人的美國稅務指南）、出版物 597——美國與加拿大所得稅條約的资讯（英文），以及出版物 915——社會安全津貼和等效鐵路退休津貼（英文）。
所得收入是對个人服務的報酬，例如薪資、薪水或專業費用。國外所得收入是您在一個或多個外國提供的服務中獲得的收入。
如要符合外国所得收入排除条款的条件：
- 您的納稅住所必須在國外； 以及
- 您必须通过真实居住测试或实际存在测试。
赚取的收入是由美国僱主还是外国僱主支付并不重要。
请注意，就外国所得收入排除条款、国外房屋抵免和国外房屋费用扣减额而言，外国所得收入不包括美国或其任何机构向其僱员支付的任何金额，即使工作是在国外完成的。这包括由拨款和非拨款资金支付的金额。
请瀏览外国所得收入排除条款——什麼是外国所得收入（英文）和表格 2555——外國所得收入（英文），以瞭解更多资讯。
您需要联络社会安全局，因為 IRS 不簽發社會安全號碼 (SSN)。请使用，该表可从获取并递送。
在準備您的美國所得稅申报表時，美國公民和在國外工作的居民必須正確申报他們的收入並計算他們的扣除額和稅務優惠。
美國公民和税法定义的居民會針對其全球收入徵稅。
- 您必须在表格 1040 的正確行上申报您的薪資和其他收入。
部分纳税人可能有资格排除数量有限的外国所得收入，并申领住房排除条款或扣除额。如要符合资格：
- 他們的納稅住所必須在國外； 並且符合下列其中一項：
- 他们必须是美国公民，并且在不间断的整个纳税年度期间是一个或多个外国的真正居民；
- 他們必須是與美國簽訂所得稅條約的國家的公民或國民的美國税法定义的居民，並且在不間斷的整個納稅年度期間是一個或多個外國的真正居民；或者
- 他們必須是美國公民以及税法定义的居民，並在連續 12 個月的任何期間內在一個或多個國家實際停留至少 330 天。
如果纳税人没有针对外国所得收入选择适用外国所得收入排除条款，则如果需要向外国支付外国所得税，则纳税人可以申领外国税务优惠。
有關更多詳細資訊，请参阅出版物 54——居住在境外的美國公民和稅法定義居民的稅務指南（英文）以及出版物 514——个人外國稅務優惠（英文）。
IRS 提供了美國目前與之簽訂有效所得稅條約的國家名單。请参阅出版物 901——美國稅務條約（英文），以瞭解有关美国税务条约的更多资讯。
您还可以在美国所得税条约——A 到 Z（英文）页面上找到当前条约的完整清单和文字。
IRS 不在網站提供官方匯率。一般而言，國稅局接受任何一致使用的已發佈匯率。请瀏览外币和货币匯率（英文）和年平均货币匯率，以瞭解更多资讯。
居住在美國境外的美國公民和税法定义的居民通常可以享受與居住在美國的公民和居民相同的扣除額。如果您在外國來源的收入上已向外國支付或已累計外國稅款，並在同一收入上須繳納美國稅款，則您可以對外國所得稅申領外國稅務優惠或對符合資格的外國稅款申領逐項扣除額。然而，如果您選擇使用外國收入排除條款，您的外國稅務優惠或扣除額將減少。
如果符合資格，您可以透過在美國所得稅申报表中申报表格 1116，針對所積欠和支付的外國所得稅申領外國稅務優惠。 请瀏览出版物 514——个人外國稅務優惠（英文），以瞭解更多详细情形。
您也可能有資格適用外國收入排除條款。 请参阅「外国所得收入和住房：排除条款——扣除额」章节，该章节位於出版物 54——居住在境外的美國公民和稅法定義居民的稅務指南（英文），以瞭解更多详细资讯。請注意，針對外國所得收入排除條款、外國住房排除條款和外國住房扣除額而言，外國所得收入不包括美國或其任何機構向其僱員支付的任何金額。這包括從已撥款和非已撥款資金中支付的金額。
外國勞動收入排除排款（表格 2555）
可排除的收入沒有外國稅收抵免優惠。如果您選擇排除海外賺取的收入，則您無法針對您選擇排除的收入申请國外稅收抵免優惠或稅款扣除。如果您確實對任何這些稅收進行了抵免或扣除，則您排除國外所得收入和/或外國住房費用的選擇將從您申请國外稅收抵免或所得稅扣除額的當年開始被撤銷。更多資訊请参阅第 54 號刊物（英文）。
沒有附加子女減稅優惠。如果您申请外國所得收入排除，您將無法獲得附加子女減稅優惠。
沒有低收入家庭福利優惠。如果您申请外國所得收入排除，則您沒有資格獲得當年的低收入家庭福利優惠。有關此抵免的更多信息，请参阅第 596 號刊物，低收入家庭福利優惠。
計算稅金的特殊規則。如果您申请外國所得收入排除、國外房屋抵免或兩者，您必須使用您未申请抵免時適用的稅率計算剩餘不可排除的收入的稅款。使用 1040 表格说明中的外國所得稅工作表。
是的，由於外國所得收入排除條款屬自願行為，您必須申报納稅申报表以申領外國收入排除條款。 您的外國所得收入是否低於外國所得收入排除門檻並不重要。
您必須滿足特定要求才有資格申領外國所得收入排除條款。请参阅 Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction「外国所得收入和住房：排除条款——扣除额」章节，该章节位於出版物 54——居住在境外的美國公民税法定义的居民稅務指南（英文），以瞭解更多详细资讯。
是的。如要獲得外國所得收入排除條款的資格，您必须在外國擁有稅務住所，並且是美國公民或税法定义的居民。您還必須在包含整個納稅年度在內的不間斷期間內是一個或多個外國的真實居民，或者您必须在任何連續 12 個月期間在一個或多個外國實際居住至少 330 天。根據任一測試，美國公民可能有資格適用外國所得收入排除條款。美國税法定义的居民必須符合實際存在測試資格，除非他們是與美國簽訂有效所得稅條約的國家的公民或國民。在這種情況下，美國税法定义的居民也可能有資格根據真实居住测试適用外國所得收入排除條款。
在您的真實居住或實際居住期間，您的納稅住所必須在一個或多個外國。為此，您的實際居住期是您在一個或多個外國居住的 330 天，而不是累計這些天數期間的連續 12 個月。
请瀏览 Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction「外国所得收入和住房：排除条款——扣除额」章节，该章节位於出版物 54——居住在境外的美國公民和稅法定義居民的稅務指南（英文），以瞭解更多详细资讯。
4. 我已經在國外工作多年，並使用表格 2555 申領外國所得收入排除條款。我每年都申領進行实际居住测试。您能说明一下所謂的實際存在測試和真实居住测试之間的區別嗎？（2024 年 2月 26 日更新）
如要獲得外國所得收入排除條款的資格，您必须在外國擁有稅務住所，並且是美國公民或税法定义的居民。您還必須在包含整個納稅年度在內的不間斷期間內是一個或多個外國的真實居民（真实居住测试），或者您必须在任何連續 12 個月期間在一個或多個外國實際居住至少 330 天（實際存在測試）。
美國公民能從任一測試中取得資格，但每項測試都有對美國税法定义的居民提出具體定義。
实际居住测试
如要滿足這項測試的條件，您必須是美國公民或税法定义的居民，並在連續 12 個月的任何期間內在一個或多個國家實際停留至少 330 天。一天指的是從午夜開始的 24 小時期間。
真实居住测试
如要满足这项测试的条件，您必须符合下列其中一项条件：
- 美國公民在不間斷的整個納稅年度期間（如果您申报的是日曆年納稅申报表，則為 1 月 1 日至 12 月 31 日）是一個或多個外國的真正居民，或者
- 與美國簽訂有效所得稅條約的國家的公民或國民的美國税法定义的居民，並且在不間斷的整個納稅年度期間（如果您申报的是日曆年納稅申报表，則為 1 月 1 日至 12 月 31 日）是一個或多個外國的真正居民。
您是否是外國的真正居民取決於您對逗留時間和性質的意圖。 您的意圖的證據可能來自您的言行。 如果這兩者之間存在衝突，您的行為比你的話更重要。 一般而言，如果您出於明確的臨時目的前往外國並在完成後返回美國，則您不是該外國的真正居民。
这两种测试的不同之处在於，一种完全基於实际存在，而另一种则基於纳税人的意图。
请瀏览 Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction「外国所得收入和住房：排除条款——扣除额」章节，该章节位於出版物 54——美國公民和居住在境外的税法定义的居民稅務指南（英文）的第4 章，或外国所得收入排除条款（英文）頁面以获得更多资讯。
外國養老金不能排除在表格 2555 外。出於排除外國所得收入的目的，外國所得收入不包含養老金和年金收入（包括被視為社會安全的社會安全津貼和鐵路退休津貼）。瞭解更多資訊, 请瀏览 Foreign Earned Income and Housing: Exclusion – Deduction「外国所得收入和住房：排除条款——扣除额」章节，该章节位於出版物 54——居住在境外的美國公民和稅法定義居民的稅務指南（英文）的第4 章。
如果您在表格 2555 中申領了外國所得收入排除條款、住房排除條款或住房扣除額，您必須使用表格 1040 和 1040-SR 说明的外國所得稅工作表（用第 16 行）或您的所得稅填寫軟體計算您的稅務義務。
如要申领外国所得收入排除条款和外国住房排除条款或外国住房扣除额：
- 您必须有外国所得收入，
- 您的纳税住所必须在国外，并且
- 您必须符合下列其中一项：
- 美国公民在不间断的整个纳税年度期间是一个或多个外国的真正居民，
- 與美國簽訂所得稅條約的國家的公民或國民的美國税法定义的居民，並且在不間斷的整個納稅年度期間是一個或多個外國的真正居民，或者
- 美國公民或税法定义的居民在連續 12 個月的任何期間內在一個或多個國家實際停留至少 330 天。
美國稅法沒有明確要求為此目的申请外國居民簽證或工作簽證，但您應遵守外國法律。
请瀏览外国所得收入排除条款（英文）、出版物 54——居住在境外的美國公民和稅法定義居民的稅務指南（英文）以及表格 2555——外國所得收入（英文），以瞭解更多资讯。